Отказ от имущественного вычета в прошлом

[БелоСнежка )]

Тема исключительно для юристов и бухов, другие просто "не в теме" по незнанию соответствующих законов. Поэтому прошу не флудить!

Добровольный отказ от имущественного вычета в прошлом...
В 1999 году, мною была приобретена квартира.
В 2001 году вступил в силу НК РФ.
В 2003 году подала 3-НДФЛ с применением имущественного вычета.
В 2006 году приобрела другую квартиру.
В 2007 году (за 2006 год) МНС отказала в предоставлении имущественного вычета на основании ст.220 НК РФ (...Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается...)

Мои планируемые действия в 2011 году:
1. На основании п.2 ст.56 НК РФ (Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.) отказаться от ранее предоставленного имущественного вычета, сдать уточненную декларацию за 2003 год, уплатить в бюджет сумму имущественного вычета 2003 года.
2. Сдать уточненную декларацию за 2006 год и получить имущественный вычет.

Прим.: Учитывая данную норму, право на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, является льготой по данному налогу.

Позиция Минфина: ПИСЬМО от 27 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/79 (...Возможность отказа от ранее полученного имущественного налогового вычета законодательством о налогах и сборах не предусмотрена...)
Мое мнение: "не предусмотрена" - значит не запрещена!?

Позиция судов: ПОСТАНОВЛЕНИЕ арбитражного суда кассационной инстанции от 5 июня 2006 года Дело N А82-13355/2005-29 (...статья 220 Кодекса не содержит указания, в каком налоговом периоде может быть заявлен отказ от льготы...)

Исковая давность: ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 12 декабря 2006 г. N ЧД-6-25/1192@ (...Положениями статьи 81 Кодекса предусмотрено право налогоплательщиков представлять в налоговые органы уточненные декларации (расчеты) и это право не ограничено сроком...)

Суть написанного: мои планируемые действия правильны или я что-то упустила???

 

[Mazzay]

Интересно...
P.S. А сама придумала, или практика у кого была?

 

[Тин]

Интересно...
P.S. А сама придумала, или практика у кого была?

Первопроходцем будет))
На самом деле, думаю, достаточно сложно. Надо читать перечисленные нормативные акты и разбираться. Я так понимаю, одним из решающих вопросов является все-таки то, признается ли имущественный вычет ЛЬГОТОЙ ? Надо порыть. В любом случае, я так понимаю, это может получиться только через суд, сами налоговики не решатся.
Что на профильных форумах говорят, Снежан? Спрашивала еще где-нибудь? Делись теперь давай)

Мое мнение: "не предусмотрена" - значит не запрещена!?

- хорошая трактовка...

А намерения такие возникали у многих. Раньше-то "покупочный" вычет был 1 млн, да и цены пониже на квартиры, многие им и воспользовались при покупке квартир даже за 500-600 тысяч. А сейчас аж до 2 млн., и зарплаты выросли, соответственно и налоги, то есть суммы к возврату - не мифические, растянутые на энное количество лет, а вполне реальные, и разница может достигать тысяч 150-200 (к примеру, с 500 тыс можно вернуть 65 тысяч налога, а с 2 млн - уже 260)

 

[Takeshi Kitano]

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу

от 3 ноября 2006 года Дело N А56-52866/2005


Резолютивная часть постановления объявлена 30 октября 2006 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 03 ноября 2006 года.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего М.А.Шестаковой, судей И.Б.Лопато, О.Р.Старовойтовой, при ведении протокола судебного заседания В.И.Агеевой, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9193/2006) МИ ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.06.2006 по делу N А56-52866/2005 (судья Звонарева Ю.Н.), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Т.В.Шивцовой к Межрайонной инспекции ФНС России N 25 по Санкт-Петербургу о признании недействительными решений, при участии: от заявителя - Е.А.Латынцева по дов. от 28.02.06; от ответчика - Н.И.Вертимцкая по дов. от 04.10.06 N 20-05/26303,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области обратилась индивидуальный предприниматель Шивцова Татьяна Вячеславовна с заявлением (с учетом уточнения требований) о признании недействительным решения ИФНС РФ по Петроградскому району Санкт-Петербурга от 14.07.2005 N 08/260.
Решением от 23.06.06 по делу N А56-52866/2005 Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области признал недействительным оспариваемое решение налогового органа.
МИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу, не согласившись с решением суда первой инстанции, подала апелляционную жалобу, в которой указывает, что судом были неправильно применены нормы процессуального и материального права.
Выслушав в судебном заседании пояснения представителей участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого судебного акта в связи со следующим.
Как видно из материалов дела, 27.04.2005 ПБОЮЛ Шивцовой Т.В. были поданы налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2004 год и уточненные декларации за 2001, 2002, 2003 годы.
Согласно декларациям Шивцовой был заявлен налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме 220323 руб. по ст. 220 НК РФ, принимаемый в связи с приобретением налогоплательщиком квартиры. Одновременно с налоговой декларацией предпринимателем было подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ и представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета. В заявлении о предоставлении налогового вычета предприниматель просил вернуть налог в размере 28902 руб.
Инспекцией ФНС России по Петроградскому району Санкт-Петербурга была проведена камеральная налоговая проверка представленных деклараций, по результатам которой было вынесено оспариваемое решение.
В решении инспекции сделан вывод о необоснованности заявленного налогового вычета. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета в 2004 году послужило полное использование права на налоговый вычет в размере 600000 рублей в период с 2001 по 2003 год включительно.
Инспекция считает, что поскольку налогоплательщик избрал 2001 год для получения налогового вычета, то он может воспользоваться общей суммой налогового вычета в размере 600000 рублей, а не 1000000 рублей, как это предусмотрено ст. 220 НК РФ в новой редакции от 07.07.2003 N 110-ФЗ, в которой увеличен общий размер имущественного налогового вычета с 600000 руб. до 1000000 руб.
Аналогичные доводы изложены налоговым органом в апелляционной жалобе.
При оценке доводов сторон в настоящем споре суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.
В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории РФ квартиры.
Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика с обязательным представлением документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом, платежных документов об оплате стоимости квартиры.
Положениями ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
По смыслу положений пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пунктов 2 и 3 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 данного Кодекса сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры (жилого дома), применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом).
В случае если сумма предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета в силу разных причин не может быть полностью использована при исчислении налоговой базы за указанный налоговый период, неиспользованный остаток вычета, как следует из положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в последующих относительно даты возникновения права собственности на приобретенную квартиру (жилой дом) налоговых периодах - до полного исчерпания суммы предоставленного вычета.
Как следует из свидетельства серия 78-ВЛ N 776439, право собственности на квартиру было зарегистрировано Шивцовой Т.В. 24.07.2003, в связи с чем право на заявление имущественного налогового вычета возникло у нее с 2003 г.
Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса были внесены изменения в части увеличения размера имущественного налогового вычета с 600000 рублей до 1000000 рублей.
Статьей 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ установлено, что действие настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.
Как следует из представленных платежных документов, акта сверки расчетов, заявитель израсходовал денежные средства на приобретение квартиры в размере 1683196 руб. 10 коп.
Предпринимателем имущественной вычет по приобретению квартиры был заявлен в уточненных декларациях за 2001, 2002, 2003 г. в общем размере 603107 руб. 52 коп.
У налогоплательщика налоговыми агентами была удержана в течение налогового периода - 2004 г. с облагаемого дохода сумма налога 28681 руб. (страницы 005, 006 налоговой декларации), что не оспаривается налоговым органом.
Данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке ст. 78 НК РФ.Несмотря на то что из материалов дела усматривается, что Шивцовой декларации подавались за 2004 год в отношении лица, получающего доходы от агента, а за 2002, 2001 годы - как от предпринимателя, суд полагает, по смыслу ст. 210 п. 2 НК РФ, что налоговая база по указанным доходам должна определяться единым образом, поскольку не установлены различные налоговые ставки.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.06.2006 по делу N А56-52866/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу МИ ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий
ШЕСТАКОВА М.А.

Судьи
ЛОПАТО И.Б.
СТАРОВОЙТОВА О.Р.

 

[Takeshi Kitano]

Позиция Минфина: ПИСЬМО от 27 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/79 (...Возможность отказа от ранее полученного имущественного налогового вычета законодательством о налогах и сборах не предусмотрена...)
Мое мнение: "не предусмотрена" - значит не запрещена!?

Не предусмотрена, значит не предусмотрена,то есть ее механизм не реализован, не такой возможности

 

[Takeshi Kitano]

1. На основании п.2 ст.56 НК РФ (Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.) отказаться от ранее предоставленного имущественного вычета, сдать уточненную декларацию за 2003 год, уплатить в бюджет сумму имущественного вычета 2003 года.

тут вот тоже слабое место.
В статье написано что вы вправе отказаться от налоговой льготы (имеется ввиду, что вы ее еще не использовали) либо приостановить ее использование ( имеется ввиду, когда вы в процессе ее получения\оформления), а вы ее уже использовали и щас хотите сдать уточненную декларацию за уже прошедший период.

 

[БелоСнежка )]

Интересно...
P.S. А сама придумала, или практика у кого была?

Эта мысль меня посещает давно (чуть более года), придумала сама, чай образование позволяет до этого дойти, но... судебной практики практически нет... есть кое-какая, но очень ее мало и совсем недавно появилась...
К примеру: ПИСЬМО от 28 мая 2009 г. N 20-14/4/054348@; Дело N А82-13355/2005-29...

тут вот тоже слабое место.
В статье написано что вы вправе отказаться от налоговой льготы (имеется ввиду, что вы ее еще не использовали) либо приостановить ее использование ( имеется ввиду, когда вы в процессе ее получения\оформления), а вы ее уже использовали и щас хотите сдать уточненную декларацию за уже прошедший период.

вот по-поводу этого, как раз Дело N А82-13355/2005-29...

Т.е. там такие тонкие грани и это уже как правильно в суде преподнесешь...

Что на профильных форумах говорят, Снежан? Спрашивала еще где-нибудь? Делись теперь давай)

На проф.форумах кинула клич, с моей логикой и мышлением соглашаются...

Сегодня общалась со знакомым юристом из налоговой и просто юристом, они взяли тайм-аут на выходные, в понедельник сообщат свои мнения...

Но желание "пободаться" с государством имеется (тем более не первый раз, вечно что-нить придумываю)...

P.S.: все когда-то бывает впервые - так отвечаю, когда мне говорят "ничего не получится, если никто этого "до" не делал"...

 

[EFade]

Сегодня общалась со знакомым юристом из налоговой и просто юристом, они взяли тайм-аут на выходные, в понедельник сообщат свои мнения...

Но желание "пободаться" с государством имеется (тем более не первый раз, вечно что-нить придумываю)...

P.S.: все когда-то бывает впервые - так отвечаю, когда мне говорят "ничего не получится, если никто этого "до" не делал"...

есть новая информация (мысли) по данному вопросу?
я к сожалению не юрист и привык руководствоваться исключительно здравым смыслом, но вот в суд с ним идти не могу... по крайней мере не в роли первопроходца, поэтому очень мне интересно, может на Вашем примере сложилась какая-то практика подобных дел.

 

[БелоСнежка )]

есть новая информация (мысли) по данному вопросу?
я к сожалению не юрист и привык руководствоваться исключительно здравым смыслом, но вот в суд с ним идти не могу... по крайней мере не в роли первопроходца, поэтому очень мне интересно, может на Вашем примере сложилась какая-то практика подобных дел.

к сожалению эту тему закрыла до лучших времен, п.ч. потребуется много сил и времени, а коего сейчас и в уходящем году не имею, просто предётся пройти не одну судебную инстанцию, т.к. это окажется "бомбой" и вся стана начнет этим пользоваться... можно сказать так: готовлюсь морально...

 

[EFade]

что ж, остается пожелать изыскать силы и время
и хотелось бы попросить, если будет новая информация - отписать в этой ветке
"бомба" - это хорошо, особенно если есть возможность ею воспользоваться во благо (свое, разумеется)

 

[Iceman]

1. На основании п.2 ст.56 НК РФ (Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.) отказаться от ранее предоставленного имущественного вычета, сдать уточненную декларацию за 2003 год, уплатить в бюджет сумму имущественного вычета 2003 года.
2. Сдать уточненную декларацию за 2006 год и получить имущественный вычет.

На мой взгляд, имущественный вычет это не льгота, а именно вычет. Даже если ее уровнять с льготой, то получается вы в 2003 году сами подав декларацию с имущественным вычетом попросили его у государства. Отказаться от налоговой льготы в соответствии с НК - это не пользоваться ей изначально, например не предоставить документы на эту льготу в налоговую, а не попользоваться, а потом передумать. Пободаться можно конечно с государством, но даже если и дойдете до Конституционного суда, то он вряд ли подвалит работы налоговой, потому что всем кто воспользовался данным вычетом когда сумма была 1 млн. захочется сейчас расширить его до 2 млн. руб.

 

[vb-]

всем кто воспользовался данным вычетом когда сумма была 1 млн. захочется сейчас расширить его до 2 млн. руб.

А еще получается, что человек взял вдолг деньги у государства, попользовался, а потом вернул без процентов. Это по меньшей мере нелогично. Тогда хотя бы надо % заплатить за пользование чужим имуществом.

 

[БелоСнежка )]

На мой взгляд, имущественный вычет это не льгота, а именно вычет. Даже если ее уровнять с льготой, то получается вы в 2003 году сами подав декларацию с имущественным вычетом попросили его у государства. Отказаться от налоговой льготы в соответствии с НК - это не пользоваться ей изначально, например не предоставить документы на эту льготу в налоговую, а не попользоваться, а потом передумать. Пободаться можно конечно с государством, но даже если и дойдете до Конституционного суда, то он вряд ли подвалит работы налоговой, потому что всем кто воспользовался данным вычетом когда сумма была 1 млн. захочется сейчас расширить его до 2 млн. руб.

А еще получается, что человек взял вдолг деньги у государства, попользовался, а потом вернул без процентов. Это по меньшей мере нелогично. Тогда хотя бы надо % заплатить за пользование чужим имуществом.

от части и по логики с вами согласна, но это и есть те самые дыры в законе, которые не все и всегда видят, но суды и решения по ним, слышат все...

а имущественный вычет в соответствии с НК РФ идентифицируется, как льгота и в части воспользовался/не воспользовался до момента отказа не уточняется в том же самом высшем документе
и еще если не пользовался льготой зачем от нее отказываться? не логично...

п.с.: "...1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере..."

 

[Iceman]

от части и по логики с вами согласна, но это и есть те самые дыры в законе, которые не все и всегда видят, но суды и решения по ним, слышат все...

а имущественный вычет в соответствии с НК РФ идентифицируется, как льгота и в части воспользовался/не воспользовался до момента отказа не уточняется в том же самом высшем документе
и еще если не пользовался льготой зачем от нее отказываться? не логично...

п.с.: "...1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере..."

Отказ от льготы я имел в виду не то что вы налоговую уведомляете что отказываетесь от нее, а то что не подали грубо говоря заявления на ее использование. Например, человек имеет льготу по уплате траспортного налога, налоговая будет начислять этот налог на человека до тех пор пока он не принесет в налоговую документы подтверждающие право на льготу. Юридически получается что он льготник, но пока он не представил документы в налоговую он от нее добровольно отказывается.
Насчет дыр в законе - так я и написал, что конституционный суд если вы дойдете до него заткнет в итоге эту дыру, только скорее всего не вашу пользу. НУ и согласитесь, если говорить по-справедливости, не совсем честно это по логике выходит, что попользовались однажды вычетом, законодательство изменилось, норма, по "разовости" пользовании данной льготой осталась, а вы, опираясь на дыры, хотите тряхануть государство еще разок...