freya13
Новичок
- Регистрация
- 09.10.2006
- Сообщения
- 3 895
- Реакции
- 0
- Баллы
- 0
Если сотрудники и сторонние абоненты стоимость переговоров не возмещают…
Предположим, расходы на оплату личных телефонных переговоров сотрудников и сторонних абонентов несет сама организация. Налоговые последствия будут таковы.
Данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как не являются экономически оправданными. НДС по ним к вычету не принимается, поскольку услуги приобретены не для осуществления операций, облагаемых этим налогом (п. 1 ст. 172 НК РФ). В расходы уплаченная сумма налога также не включается, так как это не предусмотрено в пункте 2 статьи 170 Кодекса.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом сказано в статье 210 Кодекса. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, оплата услуг мобильной связи включается в налогооблагаемый доход сотрудников и сторонних абонентов, за которых организация оплатила стоимость переговоров.
Сумму налога нужно удержать из дохода сотрудника, а при невозможности это сделать (как, например, в случае со сторонними абонентами) — сообщить в налоговую инспекцию. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для извещения инспекции можно использовать Сведения о доходах физического лица по форме, утвержденной МНС России.
Что касается единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то их на сумму оплаты личных переговоров сотрудников начислять не нужно. Основание — пункт 3 статьи 236 НК РФ, в соответствии с которым единым социальным налогом не облагаются выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль[1].
На оплату разговоров сторонних абонентов ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются, но уже на основании пункта 1 статьи 236 НК РФ. Дело в том, что данные выплаты производятся в пользу лица, не связанного с организацией трудовым, гражданско-правовым или авторским договором.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на оплату личных разговоров сотрудников и сторонних абонентов начислять не нужно. Ведь такими взносами облагается оплата труда работников. Об этом гласит пункт 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.
Предположим, расходы на оплату личных телефонных переговоров сотрудников и сторонних абонентов несет сама организация. Налоговые последствия будут таковы.
Данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как не являются экономически оправданными. НДС по ним к вычету не принимается, поскольку услуги приобретены не для осуществления операций, облагаемых этим налогом (п. 1 ст. 172 НК РФ). В расходы уплаченная сумма налога также не включается, так как это не предусмотрено в пункте 2 статьи 170 Кодекса.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом сказано в статье 210 Кодекса. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, оплата услуг мобильной связи включается в налогооблагаемый доход сотрудников и сторонних абонентов, за которых организация оплатила стоимость переговоров.
Сумму налога нужно удержать из дохода сотрудника, а при невозможности это сделать (как, например, в случае со сторонними абонентами) — сообщить в налоговую инспекцию. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для извещения инспекции можно использовать Сведения о доходах физического лица по форме, утвержденной МНС России.
Что касается единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то их на сумму оплаты личных переговоров сотрудников начислять не нужно. Основание — пункт 3 статьи 236 НК РФ, в соответствии с которым единым социальным налогом не облагаются выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль[1].
На оплату разговоров сторонних абонентов ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются, но уже на основании пункта 1 статьи 236 НК РФ. Дело в том, что данные выплаты производятся в пользу лица, не связанного с организацией трудовым, гражданско-правовым или авторским договором.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на оплату личных разговоров сотрудников и сторонних абонентов начислять не нужно. Ведь такими взносами облагается оплата труда работников. Об этом гласит пункт 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.
